Gelir vergisi dilimleri, memur maaşından yapılan en önemli mali kesintilerden biridir. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 103. maddesindeki tarife her yıl yeniden değerleme oranına göre güncellenir. 2026 yılı için geçerli dilimler Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanmıştır. Bu rehberde 2026 memur vergi dilimlerini, 7349 sayılı Kanunla gelen asgari ücret gelir ve damga vergisi istisnasını, kümülatif matrah mantığını ve bordro kesintilerini tüm detaylarıyla açıklıyoruz.
2026 Gelir Vergisi Tarifesi (Ücret Gelirleri)
| Gelir Dilimi (TL) | Vergi Oranı | Açıklama |
|---|---|---|
| 190.000 TL'ye kadar | %15 | Yılın ilk aylarında uygulanan başlangıç dilimi |
| 190.000 TL – 400.000 TL arası | %20 | 190.000 TL'si için 28.500 TL, fazlası %20 |
| 400.000 TL – 1.500.000 TL arası | %27 | 400.000 TL'si için 70.500 TL, fazlası %27 |
| 1.500.000 TL – 5.300.000 TL arası | %35 | 1.500.000 TL'si için 367.500 TL, fazlası %35 |
| 5.300.000 TL üzeri | %40 | 5.300.000 TL'si için 1.697.500 TL, fazlası %40 |
Tabloyu sağa kaydırarak tüm sütunları görüntüleyebilirsiniz.
Asgari Ücret Gelir ve Damga Vergisi İstisnası (7349 Sayılı Kanun)
22/12/2021 tarihli ve 7349 sayılı Kanun ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 23. maddesinin birinci fıkrasına eklenen (18) numaralı bent uyarınca; kamu personeli dahil tüm hizmet erbabının, ödemenin yapıldığı ayda geçerli olan brüt asgari ücretten işçi SGK primi ve işsizlik sigortası primi düşüldükten sonra kalan net tutarına isabet eden ücretleri gelir vergisinden istisna edilmiştir.
Aynı şekilde, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'na ekli (2) sayılı tablonun IV/34 numaralı fıkrası gereğince, aylık brüt asgari ücrete isabet eden ücret kısmı damga vergisinden de istisnadır. Asgari ücreti aşan kısım üzerinden ise binde 7,59 oranında damga vergisi kesintisi uygulanır.
Memur Maaşından Yapılan Yasal Kesintiler
| Kesinti Türü | Yasal Dayanak | Oran ve Uygulama |
|---|---|---|
| Emekli Keseneği / SGK Primi | 5434 ve 5510 sayılı Kanunlar | 5434'e tabi memurlarda %16 şahıs keseneği; 5510'a tabi (2008 sonrası) memurlarda %9 Malullük, Yaşlılık ve Ölüm + %5 GSS olmak üzere toplam %14 sigortalı hissesi kesilir. |
| Gelir Vergisi | 193 sayılı GVK md. 103 | Kümülatif matraha göre %15 ila %40 arasında hesaplanır; asgari ücret vergi istisnası tutarı mahsup edilir. |
| Damga Vergisi | 488 sayılı Kanun (2 Sayılı Tablo IV/34) | Brüt asgari ücret tutarı damga vergisinden muaftır. Bu tutarı aşan matrahtan binde 7,59 (%0,759) kesilir. |
| İşsizlik Sigortası | 4447 sayılı Kanun md. 46 | KESİLMEZ (%0). Kadrolu devlet memurları işsizlik sigortası primi ödemez. |
| Sendika Aidatı | GVK md. 63/3 | Sendika üyesi memurlardan kesilir; ödenen aidat tutarı gelir vergisi matrahından indirilir. |
Tabloyu sağa kaydırarak tüm sütunları görüntüleyebilirsiniz.
Kümülatif Vergi Matrahı ve Dilim Atlama Hesabı
Memurun her ay safi gelir vergisi matrahı toplanarak kümülatif matrah oluşturulur. Kümülatif matrah 190.000 TL sınırını aştığı ayda hesaplama şu şekilde yapılır:
- Dilim Sınırına Kadar Olan Kısım: 190.000 TL'yi doldurmak için kalan matrah kısmına %15 oranı uygulanır.
- Dilim Sınırını Aşan Kısım: 190.000 TL'nin üzerinde kalan matrah kısmına %20 oranı uygulanır.
- İstisna Mahsubu: Hesaplanan toplam vergiden o ayki asgari ücret istisna tutarı düşülür.
Böylece dilim atlama ayında o ayki matrahın tamamına doğrudan üst oran uygulanmaz; sadece sınırı aşan pay üst dilimden vergilendirilir.